При ставке налога в 25 тысяч рублей топливники, АЗС которых прокачивают 12 тысяч литров в сутки, смогут выжить.
Говоря о вмененном налоге с дохода сухим юридическим языком, это ежегодный налог, уплачиваемый мелким предпринимателем, исходя из некоторой суммы прибыли за календарный год. Сегодня налог, порядок взимания которого устанавливается каждым субъектом Федерации в отдельности, претерпел некоторые изменения и, возможно, со следующего года будет применяться к торговцам горюче-смазочными материалами. По крайней мере, именно с таким предложением выступил на прошлой неделе Герман Греф - министр экономразвития России.
Напомним, что с 1 января 2003 года налогообложение единым налогом на вмененный доход регулируется главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Законодательство 2003 года во многом отличается от ранее действующего Закона по единому налогу на вмененный доход. Прежде всего, в современном Законе иначе формулируется понятие "розничная торговля" - правовой акт относит к "розничной торговле" сделки, осуществляемые за наличный расчет. Это не значит, что все что продается за наличный расчет автоматически подлежит переводу на единый налог. К примеру, в сферу действия данного закона не попадет торговля ГСМ, торговля за наличный расчет по договорам - поставки, отпуск продукции за наличный расчет со склада.
Действующий Закон вводит ряд ограничений: в сфере розничной торговли (ограничения по площади торгового зала), в сфере автотранспортного обслуживания (ограничения по количеству эксплуатируемых транспортных средств) и некоторые другие.
В этом году изменился и перечень всевозможных корректирующих коэффициентов, что раньше создавало определенные сложности при начислении данного налога. Принципиальное изменение связано с отменой необходимости авансовой уплаты налога. Отныне налоговым периодом считается квартал, и производить фискальные выплаты нужно один раз в четыре месяца.
В Департаменте по налогам и сборам говорят об удобстве предложенной плательщикам налога в этом году системы, когда "учет хозяйственных операций, имущества, финансовых обязательств ведется в общеустановленном порядке". Это - один из немногих аргументов, приводимый разработчиками Закона.
Вмененный налог для нефтетрейдеров
Обратимся к проекту Закона "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли ГСМ".
Греф предлагает ввести ставку налога на уровне 75-150 тысяч рублей. По словам главы минэкономразвития, в случае, если Москва и Санкт-Петербург установят максимальные ставки на единый налог на вмененный доход, а остальные территории будут применять минимальные ставки, общий объем поступлений составит порядка 60 млрд. рублей, которые, как уверяют экономисты министерства, будут равномерно распределены по регионам. Однако такой подход либо разорит топливников, либо приведет к серьезному повышению цен на топливо, благо, что Г. Греф запланировал увеличение от поступления налогов с топливников на 30 млрд. больше, чем было ранее.
Аргументы против налога на вмененный доход для топливников более веские, нежели для розничного звена в целом. Прежде всего, сегодня в стране нет методики ифференцирования ставки налога в зависимости от типа станции. А также методики размещения АЗС, позволяющей применять такую ставку налога. Так что сегодня - автозаправка, стоящая на городской магистрали, где автотранспортные потоки самые высокие по стране, может быть абсолютно нерентабельной. Причиной тому будет служить нерациональное размещение автозаправочных станций, стоящих к рассматриваемой нами АЗС в непосредственной близи.
Кроме того, вероятно, ставки налога на вмененный доход в городе и области будут дифференцированы. Причем, не в пользу мегаполиса. Автолюбители будут предпочитать областную заправку городской, что приведет к оттоку транспорта из города, считают специалисты.
Наибольшие споры сегодня вызывает заявления господина Грефа, в котором он говорит о ставке налога в 75-150 тысяч рублей, как об оптимальной. Топливники таковой данную ставку налога не считают. Приближены к реальности цифры, когда суточная прокачка составляет 12 тысяч литров, при ставке налога в 25 тысяч рублей. В этом случае владелец автозаправочной станции сможет рассчитывать на минимальную прибыль, достаточную для покрытия расходов и развития (напомним, что сейчас рентабельность в розничном секторе не превышает 10 %).
В среднем "прокачка" (товарооборот) АЗС составляет 10 тыс. литров в сутки. Средняя цена топлива - 9 руб. Таким образом, оборот одной автозаправочной станции в месяц составляет 2,7 млн. рублей. При этом, торговая наценка составляет примерно 15%. В "распоряжении" розницы остается около 400 тыс. рублей. Примерно половина уходит на текущее содержание АЗС. Остается 200 тысяч рублей, из которых нужно создать резервный фонд для капитального ремонта, развития и заплатить налоги. И это в целом на АЗС. Если учесть, что в среднем на автозаправочной станции расположено 4 топливораздаточные колонки (ТРК), то на одну ТРК остается по 50 тыс. рублей. Основываясь на этих расчетах можно с уверенностью говорить о том, что ставка налога в размере 150 тысяч рублей с ТРК - нереально высока.
Известно, что в основе исчисления ставки налога на вмененный доход лежит так называемая базовая доходность (вместе с ней при расчете ставки применяются показатели, характеризующие вид деятельности, физические показатели и повышающие (понижающие) коэффициенты). Следуя определенному расчету можно сделать вывод, что при введении налога на вмененный доход автозаправочная станция достигнет порога рентабельности при ставке налога от 30-60 тысяч рублей в месяц на одну ТРК, при прокачке в шесть тысяч литров в сутки. В случае, если ставка налога будет установлена в размере от 70 до 150 тысяч рублей в месяц на одну топливно-раздаточную колонку, то порог рентабельности АЗС будет достигнут при суточной прокачки в 9 тысяч литров, что само по себе невероятно.
Готовясь к введению налога на вмененный доход, такой же расчет провели топливники Москвы. Согласно данным на 2000 год, в столице эксплуатировалось 572 автозаправочные станции, общее количество топливно-раздаточных колонок на них составляло порядка 2253 штук. Но нужно учесть, что московские объемы прокачки топлива не сопоставимы с петербургскими. Так, в Москве в 2000 году средняя реализация одной АЗС в сутки составляла 12,8 тысяч литров.
Cправка Аи92:
Налогоплательщики Петербурга ведут летопись истории налога на вмененный доход с 1991 года. Свидетельства этого корреспонденты Аи92 нашли в юридических анналах Петербурга. С тех пор Закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" многократно правился и приводился в соответствие с федеральным.
Так, в 2002 году Прокурор Санкт-Петербурга внес протест против местного Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", который в очередной раз вступил в силу 1 февраля 2002 года. Глава Прокуратуры требовал привести петербургское законодательство в соответствие с Федеральным. Представители закона оперировали в своем заявлении положениями ФЗ, в которых сказано, что ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 15%. И, якобы в разрез закону, в Петербурге ставка данного налога равнялась 20%.
В июне 2003 года ЗАКС принял Закон Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". С его принятием с 1 января 2003 года утратил силу Закон Санкт-Петербурга от 22 ноября 2002 года N641-70 и Закон Санкт-Петербурга от 31 октября 2001 года N754-98 "О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
В Ленинградской области Закон впервые был принят в ноябре 1999 года. С тех пор он семь раз редактировался, но сущность, в принципе, оставалась той же: он вводил единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы и места их государственной регистрации. В соответствии с последней редакцией закона от 27.02.02, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода. Что касается порядка зачисления сумм единого налога, то федеральный бюджет получает всего 30%, местный - оставшиеся 70%. Сегодня Закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" действует на территории Ленобласти.
Комментарии