Российская Федерация
Принят Государственной Думой 1 июля 2002 года
Одобрен Советом Федерации 10 июля 2002 года
Статья 1. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413, 3421, 3429; N 49, ст. 4554; N 53, ст. 5015; 2002, N 1, ст. 4) следующие изменения и дополнения:
1. Подпункт 9 пункта 3 статьи 149 изложить в следующей редакции:
"9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);".
2. Подпункт 6 пункта 1 статьи 164 изложить в следующей редакции:
"6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;".
3. Дополнить статьей 1791 следующего содержания:
"Статья 1791. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами
1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (далее - свидетельства), выдаются налогоплательщикам, осуществляющим следующие виды деятельности:
производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;
оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую реализацию;
оптово-розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптово-розничную реализацию;
розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на розничную реализацию.
2. В свидетельстве указываются:
наименование органа, выдавшего свидетельство;
наименование (ФИО), местонахождение налогоплательщика (место жительства) и адрес (место фактической деятельности) осуществления налогоплательщиком видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи;
идентификационный номер организации или индивидуального предпринимателя (ИНН), вид (виды) и наименование (наименования) нефтепродуктов;
вид деятельности и наименование нефтепродуктов;
местонахождение и объемы производственных мощностей;
местонахождение и объемы мощностей по хранению нефтепродуктов;
местонахождение и количество стационарных топливораздаточных колонок;
срок действия свидетельства;
условия осуществления указанных видов деятельности;
регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
4. Передача свидетельства другому налогоплательщику запрещается. Налогоплательщики, получившие свидетельство не в соответствии с порядком, установленным настоящей статьей, в целях настоящей главы приравниваются к налогоплательщикам, не имеющим свидетельства.
5. Свидетельства выдаются при соблюдении следующих требований:
1) свидетельство на производство - при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;
2) свидетельство на оптовую реализацию - при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов;
3) свидетельство на оптово-розничную реализацию - при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок;
4) свидетельство на розничную реализацию - при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов со стационарных топливораздаточных колонок.
Для получения свидетельства налогоплательщик представляет в налоговый орган сведения о наличии у него необходимых помещений, оборудования и копии документов, подтверждающих право налогоплательщика на владение, пользование и распоряжение вышеперечисленным имуществом. Налоговый орган обязан выдать свидетельство не позднее 30 дней с момента представления налогоплательщиком заявления и представления указанных документов.
За представление недостоверных сведений налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае отказа в выдаче свидетельства налоговый орган обязан уведомить об этом налогоплательщика, обратившегося за выдачей свидетельства. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с указанием причин отказа.
6. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства или аннулируют его в случаях:
представления налогоплательщиком соответствующего заявления;
невыполнения налогоплательщиком письменных указаний Министерства Российской Федерации по налогам и сборам или его территориальных органов, включая работников налоговых постов;
наличия у налогоплательщика задолженности по уплате акцизов (без учета отсроченных платежей) сроком более трех месяцев (по представлению территориальных налоговых органов);
непредставления налогоплательщиком в установленный срок заявления о переоформлении свидетельства в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи;
осуществления налогоплательщиком расчетов за реализацию нефтепродуктов наличными денежными средствами сверх установленного предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами;
непредставления налогоплательщиком в течение трех последовательных налоговых периодов счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы в соответствии со статьей 201 настоящего Кодекса;
использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на технологическом оборудовании;
передачи налогоплательщиком выданного в установленном настоящей статьей порядке свидетельства иному лицу;
реорганизации юридического лица, изменения его наименования или места его нахождения (изменения ФИО или места жительства индивидуального предпринимателя), а также в случае ликвидации юридического лица (прекращения действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя);
изменения налогоплательщиком видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, либо в случае сокращения объемов мощностей по хранению нефтепродуктов, либо сокращения количества стационарных топливораздаточных колонок.
7. В случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, а также в случае утраты налогоплательщиком свидетельства налогоплательщик вправе в 15-дневный срок подать заявление о получении нового свидетельства.
8. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить соответствующего налогоплательщика о приостановлении действия или об аннулировании соответствующего свидетельства.".
4. В пункте 1 статьи 181:
подпункт 6 исключить;
подпункты 7 - 10 считать соответственно подпунктами 6 - 9;
дополнить подпунктом 10 следующего содержания:
"10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 бС при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.".
5. В пункте 1 статьи 182:
абзац первый подпункта 1 дополнить словами "(за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, далее в настоящей главе - нефтепродукты)";
дополнить новыми подпунктами 2 - 4 следующего содержания:
"2) использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на оптово-розничную реализацию, а также использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, производящими нефтепродукты из собственного сырья;
3) получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство, в том числе получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. В целях настоящей главы получением нефтепродуктов признается приобретение, получение собственником нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, оприходование налогоплательщиком, производящим нефтепродукты, выработанные из собственного сырья;
4) передача собственнику, не имеющему свидетельства, нефтепродуктов, произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.";
подпункты 2 и 3 считать соответственно подпунктами 5 и 6;
подпункт 4 считать подпунктом 7 и его после слов "(материалов), подакцизных товаров" дополнить словами "за исключением операций по передаче нефтепродуктов, в том числе предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи";
подпункт 5 считать подпунктом 8;
подпункт 6 считать подпунктом 9 и дополнить его словами "(за исключением операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи)";
подпункт 7 считать подпунктом 10;
подпункт 8 считать подпунктом 11 и дополнить его словами "(за исключением операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи)";
подпункт 9 считать подпунктом 12 и дополнить его словами "(за исключением нефтепродуктов)";
подпункт 10 считать подпунктом 13;
подпункт 11 считать подпунктом 14 и в нем слова "государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве)" заменить словами "Республики Беларусь";
подпункты 12 - 16 считать соответственно подпунктами 15 - 19.
6. В пункте 1 статьи 183:
в подпункте 4:
слова "и (или) передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам" исключить;
дополнить вторым предложением следующего содержания: "Учет потерь в пределах норм естественной убыли для нефтепродуктов не производится.";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Освобождение указанных операций от налогообложения производится при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации и при условии представления в налоговые органы документов в соответствии с пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса.";
дополнить новым подпунктом 5 следующего содержания:
"5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;";
подпункты 5 - 12 считать соответственно подпунктами 6 - 13.
7. Статью 184 изложить в следующей редакции:
"Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта.
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии. Такое поручительство (банковская гарантия) должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления в порядке и сроки, которые установлены пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса, налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в соответствии с порядком, предусмотренным для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза, начисленного по операциям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части акциза, приходящегося на нефтепродукты, реализованные за пределы территории Российской Федерации, в порядке, предусмотренном настоящей статьей, при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской гарантии.
3. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Возмещение сумм акциза производится в порядке, предусмотренном статьей 203 настоящего Кодекса.".
8. В статье 187:
в наименовании после слов "при реализации (передаче)" дополнить словами "или получении";
дополнить новым пунктом 3 следующего содержания:
"3. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем использованных налогоплательщиком для собственных нужд нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.";
пункт 3 считать пунктом 4 и в нем слова "государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве)" заменить словами "Республики Беларусь";
пункт 4 исключить.
9. Статью 190 изложить в следующей редакции:
"Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
3. В случае, если операции, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, осуществляются организациями через свои обособленные подразделения, налоговая база в отношении операций, совершаемых каждым обособленным подразделением, определяется отдельно.".
10. Статью 192 изложить в следующей редакции:
"Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.".
11. Пункт 1 статьи 193 изложить в следующей редакции:
"1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 16 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция 114 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) 84 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) 58 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина нетрадиционные крепленые 75 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых) 47 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные нетрадиционные некрепленыеВина шампанские и вина игристые 4 руб. за 1 литр 10 руб. 50 коп. за 1 литр
Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) 2 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спиртадо 0,5 процента включительно 0 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спиртасвыше 0,5 до 8,6 процента включительно 1 руб. 40 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спиртасвыше 8,6 процента 4 руб. 60 коп. за 1 литр
Табачные изделия:Табак трубочный 522 руб. за 1 кг
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производ-ства табачной продукции 214 руб. за 1 кг
Сигары 13 руб. за 1 штуку
Сигариллы 143 руб. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром 50 руб. за 1 000 штук + 5 процентов
Сигареты без фильтра, папиросы 19 руб. за 1 000 штук + 5 процентов
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150л.с.) включительно 13 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощ-ностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 129 руб. за 0,75 кВт(1 л.с.)
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно 2 190 руб. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными октановыми числами 3 000 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо 890 руб. за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 2 440 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин 0 руб. за 1 тонну
Природный газ, реализуемый (передаваемый) 15 процентов
на территории Российской ФедерацииПриродный газ, реализуемый (передаваемый) в государства - участники Содружества Неза-висимых Государств 15 процентов
Природный газ, реализуемый (передаваемый) за пределы территории Российской Федерации(за исключением государств - участников Со-дружества Независимых Государств) 30 процентов".
12. В статье 194:
в пункте 2 слова "при их ввозе" заменить словом "ввозимым", слова ", а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз" исключить;
дополнить новым пунктом 3 следующего содержания:
"3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости) таких товаров.";
пункт 3 считать пунктом 4;
пункт 4 считать пунктом 5 и в нем:
слова "Общая сумма" заменить словом "Сумма", слова "(статья 192 настоящего Кодекса)" и слова "(статья 195 настоящего Кодекса)" исключить;
пункт 5 считать пунктом 6 и в нем слово "Общая сумма" заменить словом "Сумма", после слов "подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)", слова "с пунктами 1 и (или) 2" заменить словами "с пунктами 1 - 3";
пункт 6 считать пунктом 7.
13. В статье 195:
наименование после слова "(передачи)" дополнить словами "или получения";
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизного минерального сырья определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья.";
в пункте 2 слова ", не перечисленных в пункте 1 настоящей статьи," и слова "и (или) подакцизного минерального сырья" исключить;
дополнить абзацем следующего содержания:
"В целях настоящей главы дата получения нефтепродуктов по операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как момент оприходования указанных нефтепродуктов покупателем (получателем).";
в пункте 3 слова ", перечисленных в подпункте 10 пункта 1 и в подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса," исключить.
14. Дополнить статьей 1971 следующего содержания:
"Статья 1971. Налоговые посты
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее - налоговые посты) у налогоплательщика, имеющего свидетельство.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается деятельность должностных лиц налоговых органов по осуществлению системы мер налогового контроля за производством и (или) реализацией (передачей) нефтепродуктов, за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый пост осуществляет свою деятельность в помещении налогоплательщика с ограниченным доступом, оборудованном программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам формам. Сотрудники налоговых постов имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов.
3. Налоговые посты выполняют следующие функции:
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов;
2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых декларациях;
3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
4) проведение сверки соответствия фактических остатков нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем (покупателями) не указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи нефтепродуктов.
4. При осуществлении функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, сотрудники налоговых постов не вправе вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика. В случае нарушения указанного положения сотрудники налоговых постов несут ответственность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
5. Порядок функционирования постоянно действующих налоговых постов определяется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.".
15. В статье 198:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.";
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья за пределы территории Российской Федерации и за исключением случаев реализации нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельств.";
пункт 4 после слов "При реализации" дополнить словом "(передаче)", после слов "подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)", после слов "по розничным ценам" дополнить словами ", а также при реализации (передаче) нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства,";
в пункте 6: в подпункте 1:
абзац второй после слов "экспорт подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)";
абзац третий после слов "экспорт подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)";
в подпункте 2:
в абзаце первом слова "российского поставщика" заменить словом "налогоплательщика";
абзац третий после слов "экспорт подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)", второе предложение изложить в следующей редакции: "В указанном случае при поступлении выручки от реализации на счет налогоплательщика или собственника этих подакцизных товаров от организации, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые органы также представляются договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары между иностранным лицом и организацией, осуществившей платеж.";
в пункте 7 слова "регистрации налогоплательщика" заменить словами "нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)".
16. Абзац третий пункта 2 статьи 199 после слова "(материалов)" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)".
17. В статье 200:
в пункте 1 слово "общую" исключить;
абзац второй пункта 2 после слов "подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)";
пункт 3 после слов "суммы акциза," дополнить словами "предъявленные и";
пункт 5 после слов "подакцизных товаров" дополнить словами "(за исключением нефтепродуктов)";
дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство (при представлении документов в соответствии с пунктом 8 статьи 201 настоящего Кодекса).
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях настоящей главы реализацией нефтепродуктов в розницу признается отпуск нефтепродуктов посредством топливораздаточных колонок.";
дополнить пунктом 9 следующего содержания:
"9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при передаче нефтепродуктов на собственные нужды (при представлении документов в соответствии с пунктом 9 статьи 201 настоящего Кодекса).".
18. Статью 201 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. Налоговые вычеты, указанные в пункте 8 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
1) договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство;
2) товаросопроводительных документов;
3) счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов.
Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем счетах-фактурах. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней по истечении срока, установленного для подачи декларации, в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.";
дополнить пунктом 9 следующего содержания:
"9. Налоговые вычеты, указанные в пункте 9 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих факт передачи нефтепродуктов на собственные нужды (в частности, внутренняя накладная, акт приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, передаточная ведомость).".
19. В статье 202:
в пункте 1 слова "по реализации (передаче, признаваемой" заменить словом "признаваемые", слово "главой)" заменить словом "главой", слова "подакцизных товаров" и слово "общая" исключить;
в пункте 2 слово "общая" исключить;
в пункте 3 слова "с пунктом 5" заменить словами "с пунктом 6";
в пункте 5:
в абзаце первом слово "общую" исключить;
в абзаце втором слово "общей" исключить, слова "реализованным подакцизным товарам," заменить словами "операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой,";
в абзаце третьем слово "общей" исключить, слова "подакцизным товарам, реализованным" заменить словами "операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, совершенным", последнее предложение исключить.
20. В статье 203:
в пункте 1 слово "общую" исключить;
абзац второй пункта 3 после слов "соответствующего бюджета" дополнить словами "(бюджетов территориальных дорожных фондов)";
дополнить пунктом 5 следующего содержания:
"5. Возмещение сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, производится при совершении операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, на основании документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.".
21. В статье 204:
в пункте 1 слова "подакцизных товаров, а также уплата акциза при реализации (передаче)" исключить;
пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.";
в пункте 3 слова "подпунктах 1 - 7 пункта 1" заменить словами "подпунктах 1 - 6 пункта 1";
в пункте 4 слова ", кроме того," исключить, дополнить абзацами следующего содержания:
"При совершении операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, акциз уплачивается по месту нахождения налогоплательщика применительно к налоговой базе, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 190 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, осуществляющие операции, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, через свои обособленные подразделения, уплачивают акциз по месту нахождения каждого обособленного подразделения, через которое производятся указанные операции.
При совершении операций, предусмотренных подпунктами 2, 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, акциз уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.";
в пункте 5:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.".
22. В пункте 2 статьи 206 слова "(за исключением ювелирных изделий)" исключить.
23. Подпункт 1 пункта 2 статьи 256 изложить в следующей редакции:
"1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;".
24. В пункте 1 статьи 257:
абзацы четвертый и пятый изложить в следующей редакции:
"Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу.
При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году). При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом (расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.";
дополнить новыми абзацами шестым и седьмым следующего содержания:
"При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоц
Комментарии